Superbonus 110%, tutto ciò che devi sapere

Superbonus 110 come funziona?

Il Superbonus 110% è ufficialmente partito, sono stati pubblicati i decreti attuativi del MISE e dell’Agenzia delle Entrate. Da oggi infatti è possibile usufruire delle detrazioni fiscali previste dal decreto rilancio (DL 34/2020), successivamente convertito in legge. Le classiche agevolazioni fiscali al 50% previste per l’ecobonus e il sismabonus sono state ampliate nella misura del 110% per tutti i lavori di miglioramento energetico e sismico degli edifici. Ma la novità più interessante è la cessione del credito, ovvero la possibilità di trasferire il credito d’imposta, maturato a seguito dei lavori, ad intermediari finanziari (banche e assicurazioni) o alla stessa impresa che ha effettuato i lavori. Si potrà quindi ottenere uno sconto fino al 100% dei lavori effettuari. L’unica limitazione attualmente in vigore è il periodo in cui si possono fare i pagamenti e quindi i lavori, dal ‪1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021.

I soggetti beneficiari

Il superbonus 110% per la riqualificazione energetica e antisismica spetta a:

• Condomìni;
• Persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività di impresa, arti e professioni;
• Istituti autonomi case popolari (IACP), per interventi realizzati su immobili di loro proprietà o gestiti per conto dei comuni, adibiti ad edilizia residenziale pubblica;
• Cooperative di abitazione a proprieta’ indivisa, per interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e assegnati in godimento ai propri soci;
• Terzo settore, associazioni no profit / Onlus;
• Associazioni e società sportive dilettantistiche;

Interventi principali o trainati

Per accedere al Superbonus 110% è necessario effettuare almeno uno dei seguenti interventi trainanti e assicurare il miglioramento di almeno due classi energetiche dell’edificio. Da dimostrare mediante attestato di prestazione energetica ante e post intervento. E’ importante distinguere il Superbonus in due categorie diverse, lavori di miglioramento energetico e lavori di miglioramento sismico. Ricordo che per entrambi i bonus le spese dovranno essere documentate e sostenute dal 1° luglio 2020 e fino al 31 dicembre 2021.

Interventi secondari o trainati

Se gli interventi indicati al punto precedente non sono sufficienti per aumentare di almeno due classi energetiche l’edificio è possibile usufruire di ulteriori agevolazioni. Gli interventi di efficientemente energetico già agevolati dall’Ecobonus ordinario se realizzati congiuntamente ad almeno uno degli interventi trainanti possono usufruire di un agevolazione fiscale al 110%. Questi interventi così detti trainati sono molteplici e ognuno ha un limite di spesa diverso, di seguito sono riportati i principali interventi ecobonus:

• Sostituzione dei serramenti, limite di detrazione 60.000 €
• Installazione di schermature mobili sui serrameti, limite di detrazione 60.000 €
• Sostituzione impianto di riscaldamento autonomo in edificio condominiale, limite di detrazione 30.000 €
• Installazione di sistemi di Building Automation (BACS), nessun limite di detrazione

Come usufruire del superbonus

Per usufruire del superbonus 110% è necessario definire come utilizzare il credito d’imposta maturato a seguito dei lavori, il contribuente ha 3 scelte:

• Utilizo per sè del credito d’imposta (detrazione diretta);
• Trasferimento del credito alla ditta che ha eseguito i lavori (sconto in fattura);
• Cedere il credito ad una banca/istituto (cessione del credito);

Detrazione diretta

La detrazione diretta è la forma più semplice per usufruire del bonus, il credito maturato viene utilizzato in modo diretto dal contribuente e utilizzato per pagare meno imposte in fase di dichiarazione dei redditi.

Per esempio, se hai fatto lavori per 20.000€ disporrai di un credito d’imposta di 22.000€ e potrai pagare per 5 anni 4.400€ di tasse in meno.

Questo presuppone almeno:

1. che il soggetto abbia i soldi per sostenere la spesa, o che sia meritorio di credito da parte di un soggetto finanziatore;
2. che il soggetto abbia una capienza fiscale sufficienti ad assorbire la detrazione generata dalla spesa sostenuta;
3. che il soggetto abbia una aspettativa di vita sufficiente per godere sino in fondo delle detrazioni;

Sconto in fattura

Lo sconto in fattura è la possibilità di avere uno sconto fino al 100% sui lavori svolti dall’impresa, in cambio bisogna cedere alla ditta il proprio credito di imposta.

In questo modo la ditta, potrà tenere il credito per sè per pagare meno tasse o cedere a sua volta ad un impresa più grande o a una banca il credito.

Cessione del credito

In alternativa si può optare per la cessione del credito, ovvero la possibilità di trasferire il credito d’imposta a soggetti terzi come la banca o altri intermediari finanziari. Questa possibilità è stata estesa anche a tutti gli altri bonus fiscali come il bonus ristrutturazioni che ricordo è al 50%.

Adempimenti e sanzioni

Gli adempimenti per usufruire del superbonus 110% sono molti e le sanzioni con relative responsabilità molto pesanti. Per molti potrà risultare “complicato”, a me piace definirlo “complesso”. La norma infatti si articola in molti decreti e articoli di legge, in sostanza possiamo definire gli adempimenti in due categorie:

• Adempiamenti per il committente;
• Adempimenti per il tecnico;

Vediamoli di seguito in dettaglio

Adempimenti per il committente

Gli adempimenti in capo al committente sono:

1. depositare in Comune, ove previsto, la relazione tecnica (art. 8 dlgs 192/2005 – dm 26 giugno 2015 dm relazione tecnica);
2. acquisire l’asseverazione di un tecnico abilitato che attesti la rispondenza dell’intervento ai pertinenti requisiti richiesti;
3. acquisire l’APE;
4. acquisire, ove previsto, la certificazione del fornitore delle valvole termostatiche a bassa inerzia termica;
5. effettuare il pagamento delle spese sostenute con bonifico parlante
6. trasmettere all’ENEA entro 90 giorni dalla fine dei lavori, i dati contenuti nella scheda descrittiva, ottenendo ricevuta informatica:
7. trasmettere all’ENEA, nei casi previsti dal comma 13 dell’articolo 119 del dl rilancio, l’asseverazione del rispetto dei requisiti e la dichiarazione di congruità delle spese sostenute;
8. conservare ed esibire su richiesta dell’Agenzia delle Entrate o di ENEA tutta la documentazione;

Adempimenti per il tecnico

Infine, grande rilievo è dato al ruolo dei professionisti tecnici, che dovranno asseverare il rispetto dei requisiti previsti e la corrispondente congruità delle spese sostenute in relazione agli interventi agevolati. Una copia dell’asseverazione viene trasmessa esclusivamente per via telematica all’Agenzia nazionale per le nuove tecnologie, l’energia e lo sviluppo economico sostenibile (ENEA).

I professionisti sono chiamati a rilasciare le attestazioni e obbligati a stipulare una polizza di assicurazione della responsabilità civile, con massimale adeguato al numero delle attestazioni o asseverazioni rilasciate e agli importi degli interventi oggetto delle predette attestazioni.

Il fine ultimo è quello di garantire ai propri clienti (e al bilancio dello Stato) il risarcimento dei danni eventualmente provocati dall’attività prestata.

Irregolarità e sanzioni

Ai soggetti che rilasciano attestazioni e asseverazioni infedeli si applica:

• sanzioni penali, ove il fatto costituisca reato;
• sanzione amministrativa pecuniaria da euro 2.000 a euro 15.000 per ciascuna attestazione o asseverazione infedele resa;

NB: La non veridicità delle attestazioni o asseverazioni comporta la decadenza dal beneficio.

Conclusioni

Quindi, riepilogando la detrazione si applica per le spese documentate sostenute dal 1° luglio 2020 e fino al 31 dicembre 2021 per interventi di:

• isolamento termico delle superfici opache verticali e orizzontali che interessano l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25 per cento della superficie disperdente lorda;
• sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti sulle parti comuni degli edifici;
• sostituzione degli impianti di riscaldamento, raffrescamento o la fornitura di acqua calda sanitaria per edifici unifamiliari. I nuovi impianti dovranno essere di tipo a pompa di calore, ibridi o geotermici;
• impianto fotovoltaico e colonnine auto elettriche al 110%, a patto che siano installati congiuntamente ad uno degli interventi principali;
• altri interventi di efficientemente energetico già agevolati dall’Ecobonus ordinario, a condizione che siano eseguiti congiuntamente ad almeno uno degli interventi principali;

I soggetti che possono usufruire della detrazione sono:

• persone fisiche proprietari di prime case e seconde case in condominio, prime case unifamiliari. Seconde case unifamiliari non hanno diritto ad alcun superbonus;
• condomìni, Istituti autonomi case popolari (IACP), cooperative di abitazione a proprieta’ indivisa

Per i pagamenti è possibile avvalersi della classica detrazione fiscale utilizzando il meccanismo del credito d’imposta. Oppure beneficiare del trasferimento del credito d’imposta (cessione del credito) a favore di soggetti terzi come imprese e banche. Il vantaggio è ottenere così un più rapido beneficio attraverso uno sconto in fattura fino al 100% dei lavori svolti. Ricordo che i pagamenti devono sempre avvenire in forma tracciata tramite bonifico “speciale” per detrazioni fiscali.

Spero che queste informazioni ti siano stati utili, fammi sapere con un commento qui sotto.

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